Акциз при передаче товара на комиссию


Содержание операции

58.1

76

Отражение передачи подакцизных товаров в счет вклада в УК

76

43

Списание себестоимости переданных товаров

76

68

Начислен акциз

19

68

Восстановление НДС, принятого к вычету при приобретении использованного в производстве подакцизных товаров сырья

С бухучетом финансовых вложений вас познакомят статьи:

«Синтетический и аналитический учет финансовых вложений»;

«Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Итоги

При начислении акциза применяется сч.


Выгодным с точки зрения налогообложения для предприятия является вариант, когда собственный магазин для реализации алкогольной продукции оно создает на базе самостоятельного юридического лица, а не структурного (обособленного) подразделения. Акциз при передаче продукции на реализацию подлежит начислению в любом случае (п.
2 ст. 195

Вниманиеattention
НК РФ). А вот проблем с реализацией права на вычет акциза в случае возврата алкогольной продукции магазином, являющимся де-юре сторонней организацией, можно избежать. Главное — надлежаще оформлять операции по передаче алкогольной продукции на реализацию и ее последующему возврату, то есть избегать ситуаций, подобных той, что была рассмотрена арбитрами ФАС УО в Постановлении N Ф09-7775/13.

Документальное оформление отношений общества со своими обособленными подразделениями не соответствует реальным правоотношениям между ними.

Акциз при передаче товара на комиссию


Важноimportant
НК РФ объектом обложения акцизом признаются операции реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе операции реализации предметов залога и передачи подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. При этом реализацией подакцизных товаров в целях гл.

22 НК РФ признаются: — передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе; — использование подакцизных товаров при натуральной оплате. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров устанавливается как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
Это правило закреплено в п. 2 ст. 195 НК РФ и распространено в том числе на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Акциз при передаче товара на комиссию пмпк

ПБУ 18/02), которые необходимо отразить в бухучете организации следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Ситуация: как отразить в учете организации начисление акциза при передаче алкогольной продукции собственного производства для дегустации на выставке?

Включите сумму акциза в состав рекламных расходов.

Передача на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд признается объектом налогообложения по акцизам. Такое правило закреплено в пункте 1 статьи 181 и пункте 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Акциз следует начислить на дату передачи предназначенных для дегустации подакцизных товаров в подразделение, которое будет проводить данную дегустацию (п.

2 ст. 195 НК РФ).

Акциз при передаче товара на комиссию по делам несовершеннолетних

При внутрибалансовых расчетах передачу подакцизного сырья и начисление суммы акциза по переданным товарам в бухучете отразите:

Дебет 20 (44) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы» – переданы произведенные подакцизные товары структурному подразделению организации, не выделенному на отдельный баланс, для производства продукции;

Дебет 20 (44) Кредит 68 «Расчеты по акцизам» – начислена сумма акциза при передаче подакцизного товара структурному подразделению организации, не выделенному на отдельный баланс, для производства неподакцизной продукции.

Стоимость произведенных подакцизных товаров, переданных в структурное подразделение для собственных нужд (например, бензин для заправки служебного автомобиля или алкогольная продукция для корпоративного праздника), в бухучете признается расходом по обычным видам деятельности (п.

Инфоinfo
Поскольку такая передача происходит на безвозмездной основе, в налоговом учете суммы акциза, рассчитанные при передаче продукции на дегустацию, отнесите на увеличение расходов по указанным подакцизным товарам. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 1 статьи 199 Налогового кодекса РФ.

Чтобы избежать возникновения разниц, организация может предусмотреть такой же порядок и в бухучете, утвердив его приказом по учетной политике.

Затраты на дегустацию собственной продукции являются рекламными расходами.


В бухучете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99).

НК РФ):

  • продавец СД включен в реестр поставщиков бункерного топлива, СД приобретен продавцом в собственность и затем реализован иностранной фирме за пределы РФ;
  • СД помещен под таможенную процедуру экспорта;
  • в учете начисление акциза производится в момент отгрузки (передачи) СД покупателю;
  • сумма начисленного акциза (Аэсд) определяется по формуле:

Аэсд = Vэсд × САсд,

где:

Vэсд — объем СД, реализованных на экспорт (в тоннах);

САсд — ставка акциза за 1 тонну СД;

  • начисленный акциз в стоимость СД не включается, покупателю не предъявляется и в документах не выделяется (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ);
  • принятие начисленного акциза к вычету возможно (п. 24 ст. 200, п. 24 ст.

Для целей начисления НДС ФНС России рекомендует признавать днем отгрузки дату первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202). Таким документом может служить, например, товарная накладная по форме № ТОРГ-12.

Такой же порядок возможно применить и для определения даты отгрузки в целях начисления акциза.

Порядок отражения в бухучете сумм акциза, предъявленных покупателю по подакцизным товарам, право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз.

9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление акциза на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Акциз платит производитель СД

Производитель СД:

  • начисляет акциз при реализации СД на территории РФ (наличие или отсутствие у него при этом соответствующего свидетельства роли не играет);
  • начисленный акциз выделяется в документах и предъявляется покупателю;
  • начисленный при реализации СД акциз производителю надлежит перечислить в бюджет.

Акциз уплачивает покупатель СД

Покупатель СД обязан начислить акциз, если:

  • СД приобретен по договору с отечественной фирмой;
  • у покупателя СД есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с СД.

Для акцизов, начисленных при получении СД, действует особый порядок вычетов:

  • вычет с удвоенным коэффициентом — применяется, если СД использованы для заправки объектов, по которым получено свидетельство (водные суда, сооружения и др.

Если подразделение выделено на отдельный баланс, передачу товара отразите проводкой:

Дебет 79-2 Кредит 43

– переданы изготовленные подакцизные товары структурному подразделению, которое выделено на отдельный баланс;

Дебет 79-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при передаче подакцизного товара структурному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс для производства неподакцизной продукции.

Пример отражения в учете и начисления акцизов при передаче товаров структурному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс

Табачная фабрика «Альфа» в мае передала в свой магазин 10 000 сигарет с фильтром (500 пачек). Фактическая себестоимость переданных сигарет – 100 000 руб.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *